+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Расчеты по внедрению системы внутреннего аудита

Расчеты по внедрению системы внутреннего аудита

В настоящей статье автор подробно раскрывает методику проведения аудиторской проверки эффективности системы внутреннего контроля бизнес-процессов компании, успешно апробированную на практике Службами внутреннего аудита ряда крупных российских промышленных холдингов. Результаты данных внутренних аудиторских проверок, организованных в соответствии с представленной методикой, могут оказать существенную помощь менеджменту при построении надежной системы внутреннего контроля компании. Материал, представленный в данной статье, предназначен для сотрудников Служб внутреннего аудита, менеджеров различного уровня, членов Комитетов по аудиту и Советов директоров и, по мнению автора, может быть интересен более широкому кругу читателей. При исследовании вопросов, касающихся системы внутреннего контроля далее — СВК , автор столкнулся с достаточно парадоксальной ситуацией, сложившейся в настоящее время.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как провести внутренний аудит на предприятии

Продолжим наш разговор о системах менеджмента качества. Сейчас мы поговорим про аудит — вещь, которую редко не замечают, чаще боятся, но при этом многие зачастую не имеют понятия о том, что это такое. Disclaimer - Для новых посетителей канала. Поскольку данная статья вызывает наибольший интерес для новых читателей канала, то по ее прочтении задавайте, пожалуйста вопросы в комментариях.

Может быть, я не раскрыл в ней именно ту тему, которая интересна именно Вам! На канале есть факультативные статьи, написанные именно в ответ на комментарии уважаемых читателей.

Я читаю все комментарии и стараюсь наиболее интересные или острые темы раскрывать в факультативах. Как обычно, все это не страшно. Давайте посмотрим, что такое аудит в принципе. Итак, что же это такое и каким оно должно быть? Аудит должен быть систематическим.

То есть, он проводится в Организации по определенному плану или графику. График разрабатывается обычно в службе менеджмента качества и утверждается высшим руководством, а при необходимости согласовывается с представителем заказчика например, военным представительством, если вы работаете в оборонной отрасли промышленности как я. Аудит должен быть независимым. Работники, проводящие аудит, не должны быть подчинены начальнику проверяемого подразделения.

Это достигается, когда группа аудита подчиняется непосредственно высшему руководству. Кем утверждаются итоговые материалы аудитов - это ваш выбор. В идеале - руководителем организации, но можно ведь схитрить, помните, в прошлой статье я воспользовался тем, что многие новый ГОСТ не читали толком? Не отменили еще?

Аудит должен быть документирован. Ни один аудитор не может предъявить вам несоответствие, не имея документального обоснования, и ни одно несоответствие не может превратиться в обязательное для устранения без его документального оформления. Аудит - это процесс. На входе: ЛНД по проверяемым процессам, график аудитов, приказ о назначении группы аудита, критерии аудита.

На выходе: Акт отчет о проверке, коррекции, корректирующие действия. Ресурсы: время, люди, бумага, оргтехника, средства измерения и т. Управление: ЛНД по организации и проведению аудитов. Что такое свидетельство аудита? Это просто. Это все документы, записи, наблюдения, которые позволяют судить о ходе того или иного процесса.

Что такое критерии аудита? Это тоже просто. Критерии - это то, чему должны соответствовать свидетельства аудита. Важно вот что не забывать. Очень часто несоответствия являются результатом не того, что люди ЛНД не читали и не знают, как надо делать, а то, что сам проверяемый процесс в ЛНД описан криво.

Не торопитесь показывать в протоколах причину несоответствия - нарушение действующих ЛНД. Ну, где это возможно. Аудит процессов или подразделений? Я часто встречаю да и до недавнего времени сам так делал , что аудит проводится в разрезе подразделений, а не процессов. То есть, в графике проведения аудитов стоят подразделения, куда аудиторы приходят и проверяют, насколько точно данное подразделение выполняет требования ЛНД в различных, в выполнении которых участвует.

Мне это не нравится. Мы же не проверяем каждое звено цепи на прочность? Мы проверяем цепь целиком, и вот где порвалось - там и тонко. Проверка процесса сложнее, занимает больше времени, но дает лучшую картинку, поскольку проверяется вся цепочка от входа процесса до выхода.

При этом можно получить представление о том, на каком этапе реализации процесса появляются сложности, и приходит понимание, что с этим можно сделать. Про несоответствия. То есть, чтобы родилось несоответствие необходимо наличие требования. Требования закреплены в ЛНД Организации, федеральных правовых актах и т.

При прохождении аудита спорить с наличием требований глупо и контрпродуктивно. Аудитор должен быть "подкован" в тех требованиях, которые установлены для проверяемого процесса, это достигается на этапе подготовки к аудиту путем изучения установленной документации. Если вы видите, что аудитор предъявляет несуществующие требования - можете смело с ним спорить, делая ссылки на соответствующие нормы документов.

Несоответствия бывают критическими и некритическими. Уровень несоответствия определяет аудитор исходя из степени его влияния на ход протекания процесса, возможных рисков, степени повторяемости за определенный период времени и т. А теперь немного о психологических составляющих аудита. Почему-то все проверяемые страшно боятся аудитов СМК.

Люди воспринимают аудиты как проверки, в результате которых с них будут снимать кожу, причем живьем, и с прочими инфернальными ритуалами типа перевернутой звезды, свеч и применением терморектального криптоанализа. Так вот, аудит, что внутренний, что внешний - это самая простая проверка, которую вы хоть когда-то проходили, если вы, конечно готовы к нему и вышеперечисленные условия соблюдены.

Ведь результаты аудита, даже если есть несоответствия, это не предписания к немедленному исполнению если, конечно, выявленные несоответствия не становятся критическими , а советы о том, что нужно сделать, чтобы не попасть под пресс надзорных органов, которые уже кроме как на штрафы ни на что размениваться не будут. Общение с аудиторами - это бесплатный мастер-класс. Надо только найти в себе умение воспользоваться этой возможностью. Откуда берется этот иррациональный страх перед аудитом?

Я нашел шикарную байку в интернете. Если найдется автор - я с удовольствием поставлю здесь его координаты. Вот в этой байке прекрасно все:. А теперь давайте поговорим о том, почему среднестатистический аудитор живет чуть дольше чем проверок, а при нормально поставленном процессе аудита, он не становится особенным стрессом для окружающих. Аудит не должен быть внезапным. Внутренний аудит планируется на год и план передается начальникам проверяемых подразделений заранее.

Начальник подразделения несет ответственность за правильное функционирование подразделения. При нормальной организации аудитор не станет новостью для работника, да и если работник исполняет свои обязанности ответственно и правильно, то чего ему бояться? Есть, конечно, такие, кто к аудиту наводит лоск, а потом забивает. Ну на это у нас есть летучки.

Аудитор вправе требовать только то, что прописано в документах и ни граммом больше. Требования максимально конкретизированы и для каждого подразделения там полстраницы текста, который надо прочесть, выучить и применить. Для очистки совести скажу, что, обычно, больше всех достается метрологии, но и там ведь не один человек работает. Если аудитор требует от вас того, что вы не должны делать — научитесь оспаривать решения.

В отношении внутреннего аудита не надо воспринимать проверяющих как врагов. Внутренний аудитор - это ваш друг. Мы работаем вместе.

Мы не ставим задачу вас утопить в проблемах, мы хотим совместно найти решение проблем, если они есть, или устранить несоответствия по отношению к стандартам. Сегодня мы проверим вас, мы хотим сотрудничества, чтобы завтра товарищи из вышестоящей организации не создали нам всем проблем, время на решение которых будет уже ограниченным.

Если к вам пришел аудит, нужно задавать как можно больше вопросов аудиторской группе. Бояться аудиторов не надо, а вот получить кучу знаний можно вполне.

Используйте возможности! Риски тут минимальны, если у вас не совсем уж Марианская впадина в роли уровня безопасности, к примеру. У аудиторов есть определенный кодекс поведения, есть требования к аудиторам.

Приложение А этого же стандарта дает примеры. Не забывайте, что если аудитор нарушает хоть один пункт, вы в праве дать ему отвод. Предвзятость, некомпетентность, преднамеренное желание вас "утопить" - это повод об отказе от аудита и жалобе.

Помните, задача аудита - тонко настраивать правила игры, а не бить лопатой. Главное в процессе настройки - понимание того, что мы хотим сделать лучше, а если трогать процесс не стоит, то мы и не будем.

Эта статья про аудит здорового человека. Чаще всего такого не бывает, но к этому надо стремиться! Мой принцип: СМК - это, в первую очередь, психология. И очень меня смешат те, кто бережливое производство пытаются запустить "с нуля", а потом обижаются на то, что негатив встречают.

Нежно и ласково воспитайте людей на примере аудита! А потом все станет проще. Продолжение следует! Пожалуйста, оставляйте комментарии и задавайте вопросы! Благодаря Вашим вопросам и нашим дискуссиям рождаются мысли для новых статей, где я стараюсь рассказать свое видение по поставленным именно Вами вопросам.

Не стесняйтесь.

Эффективность деятельности службы внутреннего аудита

Содержание страницы Что собой представляет внутренний аудит Что проверяется в процессе внутреннего аудита Разновидности внутреннего аудита Документальное сопровождение аудита Этапы проведения внутреннего аудита Инструменты внутреннего аудита Результаты внутреннего аудита. Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом.

Как проверить состояние бухгалтерского и налогового учета, на примерах и с формами. Если Вы - главный бухгалтер и принимаете дела по новой компании, или Вы - собственник и хотите узнать о состоянии учета , то эта методика составлена специально для Вас!

Продолжим наш разговор о системах менеджмента качества. Сейчас мы поговорим про аудит — вещь, которую редко не замечают, чаще боятся, но при этом многие зачастую не имеют понятия о том, что это такое. Disclaimer - Для новых посетителей канала. Поскольку данная статья вызывает наибольший интерес для новых читателей канала, то по ее прочтении задавайте, пожалуйста вопросы в комментариях. Может быть, я не раскрыл в ней именно ту тему, которая интересна именно Вам!

Ваш IP-адрес заблокирован.

В настоящей статье автор подробно раскрывает методику проведения аудиторской проверки эффективности системы внутреннего контроля бизнес-процессов компании, успешно апробированную на практике Службами внутреннего аудита ряда крупных российских промышленных холдингов. Результаты данных внутренних аудиторских проверок, организованных в соответствии с представленной методикой, могут оказать существенную помощь менеджменту при построении надежной системы внутреннего контроля компании.

Материал, представленный в данной статье, предназначен для сотрудников Служб внутреннего аудита, менеджеров различного уровня, членов Комитетов по аудиту и Советов директоров и, по мнению автора, может быть интересен более широкому кругу читателей. При исследовании вопросов, касающихся системы внутреннего контроля далее — СВК , автор столкнулся с достаточно парадоксальной ситуацией, сложившейся в настоящее время.

С одной стороны, можно констатировать наличие повышенного интереса к данной экономической категории на протяжении последних десяти-пятнадцати лет. С другой стороны, общепризнанного однозначного определения СВК до сих пор не существует. Тем не менее, в рамках настоящей статьи автор трактует понятие СВК как совокупность организационной структуры управления, мер, методик и процедур, принятых и постоянно осуществляемых Советом директоров, исполнительными и контрольными органами, должностными лицами и иными сотрудниками компании, направленных на:.

Надежная СВК является ключевым элементом корпоративного управления компанией, который позволяет менеджменту принимать адекватные решения, направленные на:. Современные системы построения внутреннего контроля, формируемые в соответствии с требованиями как российских, так и зарубежных принципов корпоративного управления 1 , акцентируют ответственность высшего руководства компании за формирование надежной СВК и поддержание надлежащего ее функционирования. При этом многие компании в настоящее время имеют в своей структуре Службу внутреннего аудита далее - СВА.

Внутренний аудит, являясь одним из незаменимых инструментом собственников компании и Совета директоров при организации корпоративного управления и контроля, представляет собой наиболее развитую форму внутреннего контроля в компании. Необходимо отметить, что в действующем законодательстве и современной методической литературе по вопросам организации внутреннего контроля и аудита не определена методика проведения внутренних аудиторских проверок эффективности СВК компании, результатами которых и должны быть объективная оценка и предложения по оптимизации действующей СВК компании.

В следующем разделе статьи автор предлагает к рассмотрению методику организации данных проверок, успешно используемую Службами внутреннего аудита некоторых крупных промышленных компаний 2 , реализующих процессный риск-ориентированный метод управления деятельностью.

Особое внимание уделяется раскрытию технологии и порядка проведения проверок; подробно представлены основные инструменты и документы, используемые аудиторами; а также обозначены ключевые организационные мероприятия при поведении внутренней аудиторской проверки. Проведение внутренней аудиторской проверки инициируется Руководителем СВА компании на основе раннее утвержденного плана работы СВА либо по отдельному внеплановому поручению уполномоченного лица 3.

Процесс проведения внутренней аудиторской проверки СВК бизнес-процессов компании включает в себя несколько этапов рис. Этапы проведения внутренней аудиторской проверки эффективности СВК бизнес-процессов компании. Планирование аудиторской проверки способствует тому, чтобы важным областям в ходе аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.

Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами аудиторской группы, участвующими в аудиторской проверке, а также координировать такую работу. Задачей данного обследования является изучение фактических целей аудируемого бизнес-процесса, его структуры или изменений в нем, произошедших со времени прошлой проверки.

Также должное внимание необходимо уделить оценке уровня материальности аудируемого бизнес-процесса, что позволит объективно говорить о существенности последствий неэффективной организации СВК данного процесса для компании в целом.

По итогам анализа полученной информации о рассматриваемом бизнес-процессе и формирования адекватного понимания его фактического функционирования руководитель службы должен принять:. При этом решение об отказе от проведения проверки в настоящее время и причины данного решения должны быть доведены до лица, инициировавшего данную проверку.

Обычно решение об отказе от проведения проверки в настоящее время принимается в случае если:. В случае принятия положительного решения о проведении проверки эффективности СВК бизнес-процесса в настоящее время по итогам предварительного обследования аудитор должен точно определить ключевые аспекты в том числе сроки и объемы предстоящего аудита и проинформировать о них аудируемое лицо.

Аудитор должен отчетливо понимать сам и уметь пояснить аудируемому лицу цели предстоящей проверки. Точное определение границ аудита снижает риск непреднамеренного смещения внимания аудитора в ходе проведения проверки на смежные и наименее проблемные области.

По итогам изучения внутренних нормативных документов по анализируемому бизнес-процессу и интервью с владельцем и прочими участниками процесса аудитор должен оценить насколько цели, формализованные в регламентах, политиках и др. Помимо этого аудитор должен оценить критерии, используемые менеджментом для определения эффективности и экономичности бизнес-процессов. Особое внимание аудитору следует уделить тому, как действующая система мотивации владельца и участников процесса соотносится с определенными целями процесса.

В случае если цели бизнес-процесса не формализованы и владелец процесса также затрудняется их четко сформулировать, аудитор должен на основе собственных теоретических и практических знаний и навыков в том числе на основе бенчмаркинга предложить цели для данного процесса и показатели для их измерения и согласовать их с владельцем процесса.

Одним из ключевых результатов грамотно проведенного предварительного обследования является адекватное понимание аудитором фактической организации анализируемого бизнес-процесса последовательность процедур, ответственные за исполнение, фактические сроки исполнения и объективная оценка уровня его регламентации. Оценка рисков в ходе предварительного обследования проводится аудитором экспертно по двум показателям — вероятность реализации и значимость последствий от реализации данных рисков.

При этом для наглядности используется метод цветовой зональности рисков:. Какие-либо последующие корректировки данного документа возможны только при согласовании с Руководителем СВА с объяснением причин необходимости данных корректировок и при условии информирования владельца процесса. На этом предварительный этап аудиторской проверки завершен. Одной из основных аудиторских процедур, направленных на получение адекватных выводов о надежности и эффективности функционирования СВК бизнес-процесса, является тестирование фактических процедур управления рисками, присущих анализируемому процессу.

Тестирование надежности СВК направлено на определение аудитором вероятности достижения цели контрольной процедуры, с помощью которой владелец анализируемого риска может эффективно управлять данным риском. Как правило, тестирование проводится аудитором выборочным методом. Объем выборки должен обеспечивать достаточную уверенность аудитора в том, что выводы, сделанные на основе анализа выборочных данных будут приемлемы для всего объема данных генеральной совокупности , из которого произведена выборка.

Объем выборки может определяться с применением специальных формул, полученных на основе теории вероятности и математической статистики, либо определяться на основе профессионального суждения аудитора.

По результатам тестирования аудитор должен дать оценку надежности действующей СВК бизнес-процесса в части управления анализируемым риском, с указанием возможных последствий от реализации данного риска с учетом экстраполяции результатов проверки выборочных данных на всю генеральную совокупность.

В случае необходимости аудитор формирует рекомендации по построению или оптимизации действующей СВК для достижения целей бизнес-процесса. После проведения предварительного обследования и тестирования фактических процедур управления рисками, присущих анализируемому бизнес-процессу, аудитор должен сформировать общее мнение о надежности и эффективности действующей СВК изучаемого процесса.

Необходимо конкретизировать, что дизайн внутреннего контроля бизнес-процесса представляет собой фактическое содержание и место расположение контрольных процедур в структуре процесса. В ходе проведения оценки дизайна контроля аудитор использует следующие приемы, результаты которых отражает в вышеуказанном рабочем документе:.

Кроме того, оценка дизайна контроля должна проводиться с учетом стоимости как отдельной контрольной процедуры, так и затрат на создание и поддержание всей СВК. В случае функционирования нескольких контрольных процедур, направленных на управление одним риском или зависимыми рисками, следует провести оценку различных вариантов использования контрольных процедур для исключения излишних дублирующих процедур. Аудитор на основе результатов оценки дизайна контроля бизнес-процесса должен совместно с менеджментом компании выработать рекомендации по построению и оптимизации действующей системы внутреннего контроля анализируемого процесса.

Рекомендации аудитора, в основном, направлены на:. Поэтому данный рабочий документ СВА формируется аудитором по форме, разработанной непосредственно в самой компании, но должен отвечать требованиям объективности, ясности, лаконичности, конструктивности и своевременности. Для привлечения внимания высшего руководства компании к наиболее важным аспектам, выявленным при аудите, а также для упрощения процесса формирования отчетности СВА о деятельности службы рекомендуется обособить:.

Для удобства восприятия заинтересованными пользователями результатов аудита целесообразно придерживаться следующей схемы представления информации:. Как правило, данные рабочие документы по проверке авторизируются руководителем СВА, который и принимает решение о направлении данных документов заинтересованным пользователям. Только последующая совместная работа СВА и менеджмента компании может обеспечить надлежащее формирование и внедрение надежной СВК бизнес-процессов, обеспечивающую разумную уверенность в достижении стратегических целей компании и ее акционеров.

Основное направление совместной работы СВА с менеджментом компании по построению и оптимизации СВК бизнес-процессов связано с контролем исполнения плана корректирующих мероприятий, необходимость которых была выявлена по результатам аудита.

Контроль может осуществляться посредством:. Другое направление совместной работы СВА с менеджментом компании связано с оказанием консалтинговой поддержки менеджменту. Как уже было отмечено выше, ответственным за формирование надежной СВК и поддержание надлежащего ее функционирования, согласно как российским, так и зарубежным принципам корпоративного управления, является высшее руководство компании.

Тем не менее, как показывает практика, менеджменту компаний обычно требуются дополнительные специальные знания и помощь в таких областях управления, как внутренний контроль и управление рисками.

В связи с этим СВА может привлекаться в качестве консультанта по вопросам тестирования вводимых процедур внутреннего контроля, оценки дизайна контроля, проверки исполнения процедур внутреннего контроля, а также обеспечить методологическую поддержку при организации процессов внутреннего контроля и управления рисками. Информация, полученная в ходе проведения аудиторской проверки и последующего контроля исполнения корректирующих мероприятий по результатам аудита, является основой для решения задач, поставленных непосредственно перед самой СВА, как то:.

Построение надежной СВК, содействующей повышению эффективности бизнеса и защите интересов акционеров, является зоной ответственности менеджмента компании. Но даже хорошо выстроенная и организованная СВК нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Наиболее независимо и профессионально оценить надежность и эффективность существующей СВК бизнес-процессов компании, а так же предложить рекомендации по ее усовершенствованию может СВА.

Представленная в статье методика проведения внутренних аудиторских проверок, по сути, является руководством по построению процесса оценки СВК. Тест 1 1. Главная База знаний Публикации и журналы Статьи российских авторов И.

Краснова "Методика проведения внутренней аудиторской проверки эффективности системы внутреннего контроля бизнес-процессов". Краснова "Методика проведения внутренней аудиторской проверки эффективности системы внутреннего контроля бизнес-процессов" Статья Краткая информация Об авторе Другие статьи автора Раздел: Практика внутреннего аудита.

Краснова И. Общие понятия о системе внутреннего контроля в компании При исследовании вопросов, касающихся системы внутреннего контроля далее — СВК , автор столкнулся с достаточно парадоксальной ситуацией, сложившейся в настоящее время.

Тем не менее, в рамках настоящей статьи автор трактует понятие СВК как совокупность организационной структуры управления, мер, методик и процедур, принятых и постоянно осуществляемых Советом директоров, исполнительными и контрольными органами, должностными лицами и иными сотрудниками компании, направленных на: совершенствование деятельности компании и органов его управления; обеспечение результативности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности компании; сохранность активов; предотвращение внутренних и внешних рисков; обеспечение надежности и достоверности всех видов отчетности Общества; соблюдение требований законодательства и внутренних документов и регламентов Общества.

Надежная СВК является ключевым элементом корпоративного управления компанией, который позволяет менеджменту принимать адекватные решения, направленные на: совершенствование организации бизнеса, оперативное выявление, предотвращение и ограничение операционных, финансовых и других видов рисков, и обеспечивать разумную уверенность в достижении стратегических целей компании и ее акционеров.

Основными задачами, стоящими перед СВА, являются: обеспечение соответствия принципам корпоративного управления; оценка надежности и эффективности СВК в компании, а так же оказание консультационной поддержки менеджменту компании на этапе разработки систем и процедур СВК; оценка системы управления рисками; оценка эффективности и экономичности управления бизнес-процессами.

Схема взаимодействия СВА и менеджмента компании Необходимо отметить, что в действующем законодательстве и современной методической литературе по вопросам организации внутреннего контроля и аудита не определена методика проведения внутренних аудиторских проверок эффективности СВК компании, результатами которых и должны быть объективная оценка и предложения по оптимизации действующей СВК компании.

Планирование аудиторской проверки эффективности СВК бизнес-процессов компании Планирование аудиторской проверки способствует тому, чтобы важным областям в ходе аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.

По итогам анализа полученной информации о рассматриваемом бизнес-процессе и формирования адекватного понимания его фактического функционирования руководитель службы должен принять: решение о дальнейшем проведении аудита или решение об отказе от проведения проверки. Обычно решение об отказе от проведения проверки в настоящее время принимается в случае если: оценка дизайна контроля и ограниченное тестирование на этапе проведения предварительного обследования дают положительный результат о приемлемой надежности СВК; по результатам предварительного обследования установлено, что риски бизнес-процесса несущественны или сам процесс нематериален; в ходе проведения предварительного обследования стало известно, что в настоящее время существенно изменяется структура изучаемого бизнес-процесса.

При этом для наглядности используется метод цветовой зональности рисков: красный цвет — высокие риски, требующие немедленного управления и предотвращения; желтый цвет — средние риски, требующие постоянного мониторинга; зеленый цвет — низкие риски, не требующие усиленного контроля. Схема идеального процесса формируется таким образом, чтобы гарантировать достижение целей данного процесса.

Рекомендации аудитора, в основном, направлены на: повышение качества исполнения контрольной процедуры, формализованной в ВНД компании, в том числе и за счет построения эффективной системы мотивации сотрудников-исполнителей данной контрольной процедуры в случае если формализованная контрольная процедура эффективна, но имеются отклонения при ее фактическом исполнении ; легализацию фактически исполняемой контрольной процедуры в случае если фактически реализуемая контрольная процедура эффективна, но не предусмотрена требованиями ВНД ; разработку и формализацию контрольной процедуры и контроля за ее надлежащим исполнением в случае если контрольная процедура не предусмотрена ВНД и фактические действия сотрудников не позволяют эффективно управлять риском.

Для привлечения внимания высшего руководства компании к наиболее важным аспектам, выявленным при аудите, а также для упрощения процесса формирования отчетности СВА о деятельности службы рекомендуется обособить: наиболее существенные выводы о недостатках организации анализируемого бизнес-процесса и системы внутреннего контроля; рекомендации аудитора по устранению причин и снижению последствий наиболее высоких рисков, присущих данному процессу и оказывающих негативное влияние на достижение целей компании.

Для удобства восприятия заинтересованными пользователями результатов аудита целесообразно придерживаться следующей схемы представления информации: описание предмета проверки подпроцесса ; описание и оценка рисков, присущих данному подпроцессу; описание и оценка фактически используемого воздействия на риски; результаты фактически используемого воздействия на риск по результатам аудиторского тестирования ; описание причин, обусловивших реализацию рисков; описание и оценка последствий от реализации рисков; рекомендации аудитора по управлению данными рисками за счет построения и оптимизации СВК данного подпроцесса.

Работа СВА с менеджментом компании по построению и оптимизации СВК бизнес-процессов Основное направление совместной работы СВА с менеджментом компании по построению и оптимизации СВК бизнес-процессов связано с контролем исполнения плана корректирующих мероприятий, необходимость которых была выявлена по результатам аудита. Контроль может осуществляться посредством: анализа отчетов аудируемого объекта о выполнении запланированных корректирующих мероприятий; проведения проверок объекта.

Работа СВА с материалами аудита для удовлетворения собственных потребностей службы Информация, полученная в ходе проведения аудиторской проверки и последующего контроля исполнения корректирующих мероприятий по результатам аудита, является основой для решения задач, поставленных непосредственно перед самой СВА, как то: своевременное формирование и предоставление отчетности о результатах аудиторской деятельности, существенных рисках, проблемах контроля и корпоративного управления в компании лицу лицам , которому подотчетна СВА в компании согласно ВНД по организации внутреннего аудита как правило, Комитет по аудиту при Совете директоров, Генеральный директор и др.

Подводя итоги, можно констатировать следующее. Оценка рисков определяется как произведение коэффициентов вероятности реализации риска и значимости последствий от его реализации.

Анализ эффективности контрольной процедуры проводится на предмет обеспечения разумной гарантии достижения соответствующих целей изучаемого бизнес-процесса.

Досье аудита — полный пакет рабочих документов, аудиторских доказательств и др. Приложение 1. Убедиться в том, что информация о закупаемых ресурсах их количестве, номенклатуре, сроках поставки и пр. Убедиться в том, что все ответы поставщиков приняты к рассмотрению да Специалист по закупкам в срок окончания приема ответов проводит сверку принятых оферт со списком направленных п.

Убедиться в том, что получена достаточная информация о поставщике и условиях работы с ним. Назад к списку статей.

Не являетесь членом ИВА? Вступить сейчас. Забыли пароль?

Организация службы внутреннего аудита с нуля. Практический опыт

Содержание страницы Что собой представляет внутренний аудит Что проверяется в процессе внутреннего аудита Разновидности внутреннего аудита Документальное сопровождение аудита Этапы проведения внутреннего аудита Инструменты внутреннего аудита Результаты внутреннего аудита.

Внутренний аудит применяется в большинстве крупных компаний. Он нужен для предотвращения появления существенных недочетов. Проводится в соответствии с заданным алгоритмом. Внутренний аудит представляет собой проверку деятельности компании, которая проводится в интересах собственника. Процедура осуществляется на основании регламента, составленного самой фирмой. В процессе проверяются документы, проводится опрос сотрудников.

Внутренний аудит нужен, прежде всего, руководителю компании. Результаты проверки помогут оптимизировать производство. Работа специалистов, осуществляющих внутренний аудит, должна соответствовать международным МСВА и отечественным стандартам.

Кроме того, проверка не должна противоречить этим нормам:. Проведение внутреннего аудита предполагает комплексный подход. То есть осуществляется проверка всех аспектов деятельности предприятия. В частности, это:.

Аудитор также должен удостовериться в информационной безопасности. Проверяется обработка информации в компании, действующая информационная система, наличие коммерческих тайн. Специалист проводит аудит системы защиты сведений. Существуют различные виды внутреннего аудита.

Проверка подразделяется на типы в зависимости от задач, поставленных перед аудитором. Существуют следующие его разновидности:. Все рассматриваемые разновидности аудита обязательными не являются. Проводятся они по инициативе руководителя. В рамках проверки нужно обязательно составить ряд документов.

В обратном случае аудит не будет правомерным. Проверка осуществляется на основании приказа руководителя. Этот документ устанавливает следующие аспекты работы:. В рамках аудита проводится контроль множества сфер. Выполняется много операций, последовательность которых нужно соблюдать. Для соблюдения алгоритма рекомендуется составлять чек-лист. Он включает в себя список контрольных вопросов.

Не существует законов, регламентирующих составление этого документа. Чек-лист заполняется в соответствии с пожеланиями руководителя. Он позволяет решить эти задачи:.

Каждый из этих этапов имеет свое значение. К примеру, если не будет проведена адекватная подготовка, процедура в дальнейшем станет не такой эффективной.

Составляющие внутренней проверки зависят от нужд компании. К примеру, это могут быть следующие инструменты:. Этот перечень может быть дополнен. Характер дополнений определяется спецификой деятельности компаний. Аудиторы в ходе своей работы используют самые различные инструменты. К примеру, если проверяются счета-фактуры, актуален следующий порядок контроля:.

Проверка движения материальных ценностей проводится посредством инвентаризации. К этой процедуре нужно подготовиться. Подготовка включает в себя эти этапы:. Анализ верности начисления амортизации выполняется на основании документов. В перечень бумаг, подлежащих аудиту, входят инвентарные карточки. Аудитор также может проводить перерасчет. Отчеты об аудите должны быть сохранены. Они могут сравниваться между собой для того, чтобы проанализировать динамику деятельности компании.

На основании отчетов производится работа по исправлению обнаруженных недочетов. Не каждый сотрудник может участвовать в аудите. Желательно, чтобы у специалиста было соответствующее образование. Получить все необходимые знания можно на специализированных курсах. Нумерация должна быть в хронологическом порядке.

Для удобства обратитесь к специалистам 1С, чтобы они помогли Как вариант, можно определить рыночную стоимость оборудования, то есть сколько денег нужно на его покупку, Главная Ведение бизнеса Как проводится внутренний аудит на предприятии.

Содержание страницы. Что собой представляет внутренний аудит Что проверяется в процессе внутреннего аудита Разновидности внутреннего аудита Документальное сопровождение аудита Этапы проведения внутреннего аудита Инструменты внутреннего аудита Результаты внутреннего аудита. Теги по теме. Отменить ответ.

Ваш вопрос — наш ответ. Популярные документы. В налоговую. Проверьте почту. На ваш Email отправлено письмо с кодом. Введите его для завершения регистрации. Выслать код повторно. Спасибо за регистрацию на сайте. Не пришел код? Выслать повторно. От 5 до 20 символов. Изменить пароль. Консультант онлайн Мария Власова. Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно. Суть вопроса. Подробное описание вопроса.

Задать вопрос. Ваше имя. Ваш Email для оповещения об ответе. Регистрационные данные высланы вам на почту. У вас есть вопрос на тему бухгалтерии, налогов, персонала, предпринимательства? Наши штатные консультанты готовы вам бесплатно помочь. На сайте публикуются актуальные новости и статьи, работает Email-рассылка. В нашей базе более документов с подробными описаниями и файлами для скачивания. У нас много различных сервисов: калькуляторы, календари, справочники, классификаторы. Добавьте сайт в закладки!

Сообщить об ошибке.

Внутренний аудит представляет собой деятельность по контролю за фактами хозяйственной жизни, возникающими в процессе работы предприятия.

В современных условиях все больше компаний принимают решение о формировании подразделений внутреннего аудита — это связано и с популяризацией функции, и возрастающими требованиями регулятора в части организации системы внутреннего контроля в соответствии с лучшими практиками и концепцией Трех линий защиты. В данной статье хотелось бы поделиться практическим опытом создания службы внутреннего аудита и обратить внимание на важные аспекты периода становления службы.

Очевидно, что при создании службы внутреннего аудита, первым делом, следует провести регламентацию её деятельности. Имеющиеся в открытом доступе документы и Международные основы профессиональной практики внутреннего аудита вполне достаточны для того, чтобы сформировать дееспособную регламентную базу с определением целей, полномочий, ответственности и подчинённости службы внутреннего аудита далее СВА.

Вопрос подотчетности СВА лучше зафиксировать в учредительных документах компании, в которых также должно быть определено, каким органом управления утверждается Положение о службе, которое будет являться основополагающим документом деятельности СВА. Первое на что хотелось бы обратить внимание — это то, что при определении функций и задач СВА в Положении, следует, во-первых, четко понимать, как и какими ресурсами эти функции будут реализованы, а во-вторых — насколько они соответствуют целям и будут востребованы пользователями.

К примеру, прописав функцию оценки эффективности системы внутреннего контроля по определенным направлениям деятельности, мы можем попасть в ситуацию, в которой берем на себя обязательства на постоянной основе оценивать систему внутреннего контроля по указанным направлениям деятельности. Может быть, нужна какая-то периодичность проведения оценки или она будет разовой при наступлении определённых обстоятельств?

Поэтому, на мой взгляд, в Положении о СВА уместней описать верхнеуровневые задачи, такие как: оценка эффективности систем внутреннего контроля и управления рисками в целом, применение риск-ориентированного подхода при планировании. Также следует предусмотреть возможность внесения изменений в Положение на периодической основе в связи с меняющимся риск-профилем компании.

Планирование работы на основе риск-ориентированного подхода 1 в соответствии со стандартами деятельности 2 должно основываться на формализованной оценке рисков. Риск-ориентированное планирование работы СВА в компании, в которой служба создается впервые, — это первый принятый вызов: требуется за очень короткий срок сформировать профессиональное суждение о состоянии системы внутреннего контроля, определить наличие проблем в бизнес-процессах.

По сути, без вводных данных нужно оценить присущие риски и формализовать их. В нашем конкретном случае уровень зрелости контрольной среды оценивался СВА как низкий, в том числе и потому, что не все бизнес-процессы и процедуры внутреннего контроля были описаны, нормативная база требовала значительной переработки, оценка систем внутреннего контроля и управления рисками проводилась несистемно, информация о наличии рисков своевременно не доводилась до органов управления, мероприятия по их минимизации проводились не в полном объеме.

С чего-то надо было начинать. В силу того, что штатной численности СВА было явно недостаточно 3 , первые проверки осуществлялись совместно с сотрудниками подразделений компании бухгалтерия , подразделение по работе с региональной сетью, подразделение безопасности.

По результатам проверок региональной сети были определены основные процессы, требующие повышенного внимания со стороны службы и оценки эффективности их функционирования. Отчет совету директоров за первый год функционирования СВА предоставлялся с данными о недостатках в процессах, оценкой рисков и системы внутреннего контроля, рекомендациями для принятия системных решений. Обращаю внимание на важный аспект планирования работы — это периодичность внесения изменений в план работы и резерв рабочего времени, который мы себе оставляем для проведения внеплановых заданий.

Отдельно стоит рассказать о составе отчетности для совета директоров. Информирование совета директоров обо всех проведенных проверках, выявленных проблемах и рисках, о количестве рекомендаций, оставленных по результатам аудитов, неизбежно приводит к тому, что отчет содержит значительный объём информации, дается оценка системы внутреннего контроля по каждому направлению деятельности. Но для совета директоров наиболее важно предоставить целостную картину состояния дел в компании, дать оценку эффективности системы внутреннего контроля в целом, поэтому рекомендую отчет с этого и начинать.

Для лучшего взаимопонимания и взаимодействия с советом директоров советую определить ключевые метрики и критерии оценки системы внутреннего контроля и системы управления рисками например, утвердить Методику оценки эффективности систем внутреннего контроля и управления рисками , пороги существенности, формат отчетности и механизм информирования совета директоров о существенных нарушениях и реализованных рисках.

И, пожалуй, самый важный аспект деятельности службы — это взаимодействие с подразделениями компании, внешним аудитом и регулятором. Если взаимодействие с советом директоров и исполнительным руководством достаточно регламентировано, и в результатах деятельности СВА заинтересованы все стороны, то при выстраивании коммуникаций с линейным менеджментом и сотрудниками компании , в которой служба внутреннего аудита только создана, требуется планомерная работа по разъяснению назначения функции, выгодах, которые можно извлечь из аудитов и проверок.

Нужно обладать высокими коммуникативными навыками, чтобы объяснить, чем отличается внутренний аудит от внешнего, нет ли дублирования задач с бухгалтерией и службой внутреннего контроля компании. При согласовании результатов проверок и разработке корректирующих мероприятий требуется дипломатия и тактичность, чтобы убедить сотрудников включиться в процесс улучшений, повысить заинтересованность сторон в результатах деятельности компании.

Чтобы исключить возможные недоразумения, рекомендую порядок взаимодействия с подразделениями определить внутренним регламентом с обязательным определением сроков предоставления информации и оповещения о начале проверки, порядка документирования действий, правами и обязанностями сотрудников службы внутреннего аудита.

Желательно предусмотреть возможность проведения проверок совместно с сотрудниками профильных подразделений, а также ответственность за выполнение планов корректирующих мероприятий. При подготовке информации для внешнего аудитора нужно быть готовым к тому, что внешним аудитом будет осуществляться оценка того, насколько внутренним аудитом выполняются основные функции и задачи, эффективно ли выстроено взаимодействие с исполнительными органами, достаточно ли информации предоставляемой совету директоров для оценки состояния дел в компании.

На основании вашей информации будут сделаны первые выводы об эффективности существующих систем внутреннего контроля и управления рисками и качестве корпоративного управления.

Кроме того, внешними аудиторами запрашивается отчетность и методология СВА, и вот здесь будет уместно предоставить информацию о том, что Методика оценки эффективности систем внутреннего контроля и управления рисками утверждена советом директоров, а формат предоставляемой отчётности содержит всю необходимую информацию для объективной оценки эффективности функционирования систем внутреннего контроля и управления рисками.

Особого внимания требует формат взаимодействия с регулятором. В рамках надзора сотрудники Банка России 4 вправе запросить внутренние нормативные документы, регламентирующие организацию внутреннего контроля и систему управления рисками, которые скрупулезно сопоставляются, запрашивается документальное подтверждение того, что прописанные мероприятия выполняются в полном объеме.

От службы внутреннего аудита ожидается, что в рамках своей деятельности служба предоставляет объективные и периодические оценки состояния системы внутреннего контроля, обеспечивает контроль за выполнением планов мероприятий, направленных на улучшение системы внутреннего контроля. Особое внимание уделяется периодичности оценки эффективности функционирования системы управления рисками, порядку информирования совета директоров об идентификации существенных рисков и нарушениях процедур внутреннего контроля и управления рисками.

В ходе выездных проверок деятельности компании сотрудники регулятора очень внимательно относятся к составу рабочей документации службы внутреннего аудита, сделанным выводам, описанию методов определения выборки, вплоть до того, что пересчитывают долю объектов аудита с нарушениями в общем объеме выборки.

Следует отметить, что при возникновении разночтений по каким-либо вопросам, позиция регулятора, как правило, обоснована не только строго регламентированными правилами, но и документами, рекомендуемыми к использованию. Чтобы избежать каких-либо разногласий с Банком России, от компании потребуется аргументированная и документально подтвержденная позиция, сформированная на основании профессионального суждения и, если возможно, подкрепленная позицией регулятора, потому как на практике не исключены ситуации, когда мнение регулятора основано на документах, рекомендуемых к исполнению.

Поэтому, невзирая на нехватку времени и ресурса, штудируем нормативные базы, регламентирующие деятельность компаний, не пропускаем ни одной рекомендации по организации системы внутреннего контроля, системы управления рисками. Своевременно реагируем на изменения и предлагаем на рассмотрение совету директоров и исполнительному руководству вопросы, касающиеся организации системы управления рисками и внутреннего контроля и формализуем все эти изменения. В заключение хотелось бы отметить, что построение эффективно функционирующих систем внутреннего контроля и управления рисками — это все же результат совместной деятельности совета директоров, исполнительного руководства и службы внутреннего аудита.

В данном процессе очень важна объективная и своевременная информация по оценке состояния дел со стороны службы внутреннего аудита, вовлеченность СВА в деятельность компании, а системный подход и проактивная позиция службы позволят реализовать функцию внутреннего аудита даже с минимальной численностью и в довольно в короткие сроки.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости. Организация службы внутреннего аудита с нуля. Практический опыт. Регламентация деятельности внутреннего аудита Очевидно, что при создании службы внутреннего аудита, первым делом, следует провести регламентацию её деятельности. Планирование Планирование работы на основе риск-ориентированного подхода 1 в соответствии со стандартами деятельности 2 должно основываться на формализованной оценке рисков.

Отчётность Отдельно стоит рассказать о составе отчетности для совета директоров. Взаимодействие с внутренними и внешними стейкхолдерами И, пожалуй, самый важный аспект деятельности службы — это взаимодействие с подразделениями компании, внешним аудитом и регулятором.

СВК внутренний аудит совет директоров. Чтобы оставить свой комментарий, Вам необходимо авторизоваться или зарегистрироваться на сайте Audit-it. Последние статьи по теме: Организация внутреннего аудита в компании. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами?

Сейчас обсуждают на форуме: Гос. Вас не в разведчики берут. Допуск по форме 3 секретно - совершенная рутина. В очередной раз подарила свои деньги другим людям - им нужнее походу Зря потратила рублей на нотариуса и отправку курьерской службой.

Ну повторюсь - видимо другим мои деньги нужнее Проверка конспакета 13 Escapist, ну, в моей практике только такие конспакеты и встречались - заключение выдавалось именно для Групповых аудиторов Поэтому то я так утвердительно и написала про МСА Тогда заказчик работы де-факто а иногда и де-юре групповой аудитор, который дает аудиторам компонентов четкие инструкции и контролирует их исполнение, и уж точно не вынуждает их спрашиват Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут!

Отключить мобильную версию.

Как проводится внутренний аудит на предприятии

В современных условиях все больше компаний принимают решение о формировании подразделений внутреннего аудита — это связано и с популяризацией функции, и возрастающими требованиями регулятора в части организации системы внутреннего контроля в соответствии с лучшими практиками и концепцией Трех линий защиты. В данной статье хотелось бы поделиться практическим опытом создания службы внутреннего аудита и обратить внимание на важные аспекты периода становления службы. Очевидно, что при создании службы внутреннего аудита, первым делом, следует провести регламентацию её деятельности.

Эффективность деятельности службы внутреннего аудита зависит от соблюдения общепринятых стандартов деятельности, а также выполнения нормативных требований. Требования регуляторов не содержат четких критериев и признаков, а также определенного набора ключевых показателей и индикаторов, позволяющих сделать объективное заключение об эффективности функционирования службы. Каждая организация самостоятельно определяет перечень параметров, характеризующих эффективность службы, разрабатывая процедуры расчета и оценки ключевых показателей с тем, чтобы получить объективную оценку. В последнее десятилетие профессия внутреннего аудитора становится востребованной и динамично развивается на просторах экономической жизни хозяйствующих субъектов. Постепенно уходит в прошлое образ ревизора и на смену ему приходит качественно новый специалист, основной задачей которого является помощь руководству компании в повышении эффективности ее деятельности.

7. Внутренний аудит

.

Внутренний аудит учета можно сделать легко, самостоятельно и быстро. Кстати, аттестат аудитора для этого не требуется. Время на выполнение от 1 до 3 дней.  Дело в том, что внутренний аудит предполагает работу с большим объемом информации, которая поступит в мозг за достаточно короткое время и также быстро будет потом забываться. Создайте файл "Отчет о проведении внутреннего аудита " или анализ ООО "ХХХ". И начинайте писать, можно использовать мой шаблон. Скачать шаблон. Анализ ООО "Фортуна", ИНН Дата регистрации: , глубина возможной налоговой проверки: , ,

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Флорентина

    Один лишь момент, самый серьезный. На каком-то этапе потребуют собрать подписи жильцов по своему стояку. Мол, они дают согласие, что тариф теперь будет распределяться не на 10 квартир, например, а на 9, за вычетом Вашей. Потому что как мы знаем, то на отопление в квартирах счетчики не стоят. Он стоит в подвале, один на стояк. И всё, что накрутит, делят на все квартиры по стояку поровну. А если отключиться, то начисление на оставшиеся квартиры, разумеется, больше. Конечно, не все будут такому рады. И часто именно отказ кого-то из соседей становится причиной невозможности перейти на автономку. Поэтому, готовить почву стоит заранее, пока не пошли затраты и не начали закупать оборудование.

  2. Исай

    У меня обратный вопрос. как наказать работодателя за не уплату налогов который не оплатил труд?

  3. Флора

    Сегодня видел их с камерой, стояли не доезжая с. Холодной балки, в сторону Киева, это примерно 25 км от Одессы :

  4. gronmuestanyb

    По поводу вопроса о том предприятии, которое платит большие налоги? Дурость просто. Все равно на пенсию выходить некому будет, а если будет так получать минимум. на который даже коммуналку не заплатишь

  5. Сильвия

    Общественно опасным способом ?

© 2018-2021 bienmanger.ru